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TRIBUTOS MUNICIPALES



TRIBUTOS MUNICIPALES
 
 “INFORME ESPECIAL”
(02.01.2002)

I. ANTECEDENTES

Como es de conocimiento general, mediante D. Leg. 776 del 31 de diciembre de 1993, se dictó la “Ley de Tributación Municipal”, con el objeto de regular los siguientes impuestos municipales:

- Impuesto Predial.
- Impuesto de Alcabala.
- Impuesto al Patrimonio Automotriz.
- Impuesto a las Apuestas.
- Impuesto a los Juegos.
- Impuesto a los Espectáculos Públicos. 

II. NUEVA SITUACION:

Mediante Ley 27616 publicada en el Diario Oficial “El Peruano” del 29 de diciembre de 2001, se han efectuado importantes modificaciones a la “Ley de Tributación Municipal”, las mismas que han entrado en vigencia el 1° de enero de 2002:

2.1 Pagos de Impuestos: 

A partir del 1° de enero de 2002, los Notarios y Registradores requerirán a los interesados que acrediten el pago del Impuesto Predial, Impuesto de Alcabala e Impuesto al Patrimonio Automotriz , en los casos en que se transfieran bienes gravados con dichos impuestos, para la inscripción o formalización de actos jurídicos.

En ese sentido, si una persona transfiere a otra un inmueble (afecto al Impuesto Predial y al Alcabala), se requerirá acreditar ante el Notario (para que este proceda a elevar la Minuta a Escritura Pública), que con relación al inmueble objeto de la transferencia, se encuentra al día el pago del Impuesto Predial y el de Alcabala. A su vez, el Notario deberá cuidar de insertar la acreditación correspondiente en el Escritura Pública con la finalidad que Registros Públicos no observe el Título.

Igualmente, si una persona desea transferir un vehículo, deberá acreditarse el pago del impuesto al Patrimonio Vehicular correspondiente.

Obsérvese pues que la intención es muy clara: asegurar recursos a las municipalidades, pues hasta el 31 de diciembre de 2001, ni los Notarios ni Registros Públicos exigían que se acredite el pago de los impuestos, por considerarse que ello no debía ser obstáculo para que un acto pudiera inscribirse o formalizarse.  

2.2 Impuesto Predial:

Con relación al Impuesto Predial, ha sido modificado el artículo 17 de la “Ley de Tributación Municipal”, que regula las “inafectaciones” a este impuesto.

Cabe resaltar que se mantienen inafectas las “Universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitución”.

Sin embargo, la Ley que comentamos ha pretendido precisar que si alguna Universidad o Centro Educativo le da un uso total o parcial al inmueble, con fines lucrativos (que produzcan rentas o no relacionados a sus fines propios), perderán la inafectación. En ese sentido, si un Colegio arrienda parte de su inmueble, por ejemplo, perdería la inafectación.

Si bien la norma anterior ya preveía la necesidad que los predios de centros educativos “no produjeran renta” para gozar de la inafectación, se entendía que dicho requisito resultaba exigible para los casos en que se pretendiese dar al predio un uso distinto y permanente al de estar dedicado a la finalidad educativa. Nada impedía que temporalmente e incluso parcialmente se le diera un uso distinto, precisamente para obtener rentas que permitiesen mejorar o solventar la actividad educativa. La “precisión” incorporada por la norma impediría que el centro educativo, por ejemplo, alquile sus canchas deportivas en horarios incluso ajenos a la actividad educativa. Consideramos que se ha incurrido en un exceso (y que dicho sea de paso, será de muy difícil y oneroso control por parte de la Municipalidad), por lo cual resulta previsible que se dicte alguna norma complementaria.

2.3 Impuesto de Alcabala: 

El cambio más importante con relación a este Impuesto está dado por el hecho de haberse eliminado la inafectación que recaía sobre las primeras 25 UIT del valor del autovalúo del predio.

En efecto, la norma derogada disponía que la tasa del impuesto era de 3% del valor del autovalúo del predio, encontrándose inafecto al impuesto, el tramo comprendido por las primeras 25 UIT del valor del inmueble.

ANTES   

AHORA

Valor según autovalúo: S/. 100,000 

Valor según autovalúo: S/. 100,000

Deducción 25 UIT      :(S/.  75,000)

Deducción                : (S/.    0.00) 

Base Imponible         : S/. 25,000 

Base Imponible         :  S/.100,000

Impuesto: 25,000 x 3% = S/. 750 

Impuesto: 100,000 x 3%=S/. 3,000


Con relación a las Universidades y Centros Educativos cabe resaltar que siguen inafectas al impuesto las adquisiciones de inmuebles que éstos efectúen.

2.4 Impuesto al Patrimonio Vehicular:

Como se recuerda, este Impuesto ha venido gravando la propiedad de los vehículos con una antigüedad no mayor de tres años. La norma materia del presente Informe, con el objeto de ampliar la base de contribuyentes ha modificado el art. 30 de la “Ley de Tributación Municipal” para establecer que el plazo de 3 años se computará desde la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.

Así, podrá tratarse de un automóvil de 10 años de antigüedad, pero si su primera inscripción en el Registro se produce, por ejemplo, en el 2002, recién a partir de dicho año se encontrará afecto al impuesto.

Con relación a las Universidades y Centros Educativos cabe resaltar que siguen inafectas al impuesto los vehículos de su propiedad.

2.5 Impuesto a las Apuestas:

El art. 38 de la “Ley de Tributación Municipal” gravó los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en los que se realicen apuestas.

La Ley que ahora comentamos ha modificado el artículo 41 de la “Ley de Tributación Municipal” que regula la forma en que se calcula el impuesto. De esta manera, a partir del 1° de enero de 2002, el impuesto se calculará sobre la diferencia resultante entre el ingreso percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios efectivamente pagados en el mismo mes a las personas que han realizado las apuestas.

De esta forma se busca evitar que se deduzca de la base imponible los premios pagados por promociones, ya que ellos no estarían directamente vinculados a las apuestas que efectúan los consumidores.

2.6 Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos:

Como se recuerda, el art. 54 de la “Ley de Tributación Municipal” creó este impuesto para gravar el monto que se abona por concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepción de los espectáculos culturales autorizados por el Instituto Nacional de Cultura.

La nueva norma, ha variado las tasas con que se aplicará el impuesto:

· Espectáculos Taurinos : 15% (antes 30%).
· Carreras de Caballos : 15% (antes 30%).
· Espectáculos cinematográficos : 10% (se mantiene igual).
· Otros espectáculos : 15% (se mantiene igual).

Somos de la opinión que en el caso de Centros Educativos que acostumbran efectuar “kermesses”, éstas no se encontrarán afectas al impuesto en comentario, en la medida que no exista un “espectáculo”, vale decir que se convoque a presenciar un evento (funciones teatrales, representaciones y similares) o que existiéndolo (el espectáculo), la convocatoria no sea ofrecida al “público en general”. 

Atentamente,
 
 

ESTUDIO
TORRES Y TORRES LARA
& ASOCIADOS ABOGADOS
 
 
 
 
 

CARLOS TORRES MORALES                          INDIRA NAVARRO PALACIOS

 
 
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